Zapraszam na przegląd najważniejszych zmian, które rząd nazwał pakietem SLIM VAT i obowiązuje od 01. stycznia 2021 roku. Chodziło oczywiście o ułatwienie życia podatnikom, a wyszło różnie.
Wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego.
Dla podatników rozliczających się miesięcznie wydłużono do 4 miesięcy termin do odliczenia VAT naliczonego. Zmniejszy to liczbę korekt deklaracji VAT, co cieszy przedsiębiorców.
Dla rozliczających się kwartalnie nic się nie zmieniło, czyli dla przypomnienia masz 3 okresy kwartalne do rozliczenia (wliczając ten, w którym uzyskałeś prawo do odliczenia).
Małe prezenty do wartości 20 zł bez ewidencji podatkowej.
Do tej pory bez ewidencji podatkowej i rozliczeń VAT można było wręczać małe prezenty o wartości do 10 zł. Od 2021 roku mamy podniesiony limit wartości do 20 zł. Mowa o wartości bez podatku VAT.
Przeliczanie walut obcych z faktur jak w podatku dochodowym.
Jest to możliwość, nie obowiązek. Zapewne jednak wielu przedsiębiorców z tego skorzysta. Do tej pory trzeba było stosować dwa różne kursy przeliczenia walut na fakturze: inną dla podatku dochodowego i inną dla VAT.
Teraz przedsiębiorca może stosować na potrzeby VAT taki sam kurs jak w przypadku podatku dochodowego.
Warto zaznaczyć, że gdy zdecyduje się na to po raz pierwszy, to będzie miał obowiązek stosowania tej zasady do wszystkich faktur w walutach obcych przez 12 kolejnych miesięcy.
Prawo do odliczenia VAT z usługi noclegowej przy refakturze.
To dobra wiadomośc dla całkiem wielu branż, w których dochodzi do odsprzedaży usługi noclegowej czyli refakturowaniu klienta za nocleg w ramach szerszej usługi.
Dzieje się tak w branży eventowej, szkoleniowej, targowej, konferencyjnej, handlowej. Po zmianie przepisów od 2021 roku można odliczyć VAT przy refakturowaniu usługi noclegowej.
Wydłużenie okresu na dokonanie eksportu przy zaliczce.
Tu mamy zmianę korzystną z punktu widzenia przedsiębiorców eksporterów. Wydłużono z 2 do 6 miesięcy okres na dokonanie wywozu towarów, za które przedsiębiorca otrzymał zaliczkę od nabywcy, jeżeli przedsiębiorca chce zachować preferencyjną stawkę 0% opodatkowania zaliczki.
Wykazywanie korekt faktur.
Korekty in minus według SLIM VAT.
W przypadku korekt in minus mamy możliwość dokonania korekty z datą wystawienia faktury korygującej po spełnieniu szeregu warunków:
- dokonano z nabywcą uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania.
- podatnik posiada dokumentację potwierdzająca uzgodnienia.
- faktura korygująca jest zgodna z posiadaną dokumentacją.
- warunki obniżenia podstawy opodatkowania są spełnione.
Jak widać są to wszystko sformułowania zrozumiałe co do intencji, ale kompletnie niejasne i uznaniowe co do materii czyli tego, co faktycznie musi posiadać podatnik.
Korekty in plus według SLIM VAT.
Tutaj jest mniej kontrowersji, bo zdecydowano się na formalne zapisanie tego, co już od dawna obowiązywało w praktyce. Korekty dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
Potwierdzanie faktur korygujących.
W ramach SLIM VAT zrezygnowano z wymogu uzyskania potwierdzenia od nabywcy otrzymania korekty faktury VAT. W zamian wprowadzono wymóg posiadania dokumentacji, z której wynika, że podatnik uzgodnił z nabywcą warunki zmiany podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej i warunki te zostały spełnione.
Pomysł w teorii bardzo dobry, bo dający możliwość elastycznego podejścia, z całą pewnością nie sprawdzi się w praktyce. Znając podejście urzędów skarbowych w ciemno można założyć, że będzie dochodziło do częstych sporów z przedsiębiorcami, czy zostały spełnione wszystkie warunki, czy rzeczywiście z dokumentacji wynika jednoznacznie, że doszło do uzgodnienia itd. itp.
Sugerujemy skorzystanie z furtki umożliwiającej niekorzystanie z tego "udogodnienia" przez najbliższe 12 miesięcy do czasu ustalenia, o co w tych przepisach dokładnie chodzi i jak je stosować. W tym celu należy zawrzeć z kontahentami pisemne ustalenie o stosowaniu starych zasad korekt VAT w 2021 roku.
Doprecyzowania w Mechaniźmie Podzielonej Płatności (MPP).
Doprecyzowano jednoznacznie, że MPP ma być stosowane obligatoryjnie dla faktur na kwotę przekraczającą 15 000 zł.
Dodatkowo wyłączono z MPP wszelkie rodzaje potrąceń wierzytelności, w tym potrącenia wielostronne.
Zmiany są korzystne dla przedsiębiorców.
Jeżeli chcesz wiedzieć, czy można umieszczać dopisek MPP na każdej fakturze niezależnei od kwoty, sprawdź tutaj
Zmiany w zasadach wydawania WIS.
Wiążąca Informacja Stawkowa pozwalająca ustalić właściwą stawkę VAT dla sprzedawanej usługi lub towaru do tej pory nie miała dokładnej daty ważności.
Od 2021 roku w ramach pakietu SLIM VAT wprowadzono zasadę, że WIS wydawana przez Dyrektora KIS będzie ważna przez 5 lat od daty jej wydania. Nie wydaje się to żadnym ułatwieniem dla przedsiębiorców. Teraz będą musieli pamiętać datę uzyskania WIS i wysupłać kolejne 40 zł (lub więcej) na odnowienie WIS.
Jeżeli chcesz sprawdzić, co to jest WIS i jak złożyć wniosek, kliknij tutaj.
Doprecyzowano również, że przedsiębiorca nie otrzyma WIS pomimo złożenia wniosku, jeżeli w jego sprawie toczy się postępowanie podatkowe lub trwa kontrola podatkowa albo celno-skarbowa lub spraw została rozstrzygnięta na drodze wydania decyzji lub postanowienia.
